大三的某部下午388棋牌官网首页

关于系数推向营业税改征增值税试点的打招呼
财税〔2016〕36号

本条周二,睡到了自然醒。

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地点税务局,新疆生产建设兵团财务局:

清醒就坐在床上发呆,不是不忙,是感觉思想已经告一段落发展好久了,莫名想自我悲伤整理一会。

经国务院批准,自2016年九月1日起,在举国范围内完善推向营业税改征增值税(以下称营改增)试点,建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等整整营业税纳税人,纳入试点范围,由缴纳营业税改为缴纳增值税。现将《营业税改征增值税试点实施办法》、《营业税改征增值税试点有关事项的规定》、《营业税改征增值税试点过渡政策的确定》和《跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的确定》印发你们,请遵照执行。

本年自我大三了,所在的学校也只是一所不出名的二本高校。固然我坚信校园不著名不代表所培养出来的学童就肯定比重本院校的学习者要差,不过我也坚信像自己如此处于二本高校还不出彩努力学习,自我提升的学员自然没有重本学校的此外一个学员。真的是应了这句“最怕比你美好的人还比你努力”。

本通报附件规定的始末,除另有规定履行时间外,自2016年12月1日起推行。《财政部
国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通报》(财税〔2013〕106号)、《财政部
国家税务总局关于铁路运输和邮政业营业税改征增值税试点有关方针的填补公告》(财税〔2013〕121号)、《财政部
国家税务总局关于将电信业纳入营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2014〕43号)、《财政部
国家税务总局关于国际水路运输增值税零税率政策的互补公告》(财税〔2014〕50号)和《财政部
国家税务总局关于电影等出口服务适用增值税零税率政策的关照》(财税〔2015〕118号),除另有规定的条文外,相应废止。

大三了,我却依旧连一项分外技能都没有。练过轮滑,练过台球,练过素描,结果皆以失利告终。因为自己的不自信,也因为自己步入大学后就丢掉了的定性。当自己想更改这种和谐都看不起的现状的时候,也曾过起了高三拼搏般的生活,可大约是在世的引发实在是太多了,而我也刚好也经是一个不便抗拒诱惑的学生,所以,结果也就由此可见。

处处要中度重视营改增试点工作,切实加强试点工作的集体官员,周全部署,明确责任,采纳各类有效模式,做好试点前的各样准备以及试点过程中的监测分析和宣扬解释等工作,确保改进的稳定、有序、顺利举办。遭遇题目请及时向财政部和国家税务总局反映。

许四人时常说羡慕我先天的生存,我想这是因为他们不曾深入摸底过现在的本身,他们羡慕的而是是自我表面上的这么些成功,殊不知实际上的自我败北得一塌糊涂。而我自己反而是通常羡慕以前的大团结。那些时候的自己做一件事足以心无旁念,全心投入;
想做的作业每趟会尽自己最大的大力去做到;
可以自主,日常是一个人去饭店,去自习室,去操场。那样的协调真叫我牵记啊!我许多次想让投机的恒心和单身回到过去,此时此刻,我依然在想,不同的是,本次我会付诸行动,不再空想。

附件1.营业税改征增值税试点实施办法

尽管我曾经大三了,学校生活也所剩无了。可是尽管真的地去认真努力五回,我信任日子是够的,够我去发展一项技术,够自己去好好学习本专业知识。

2.营业税改征增值税试点有关事项的确定

早安!

3.营业税改征增值税试点过渡政策的确定

我会持续分享自己和自身身边的校园故事。

4.跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定

附件1:

营业税改征增值税试点实施办法

第一章 纳税人和扣缴权利人

率先条
在中华人民共和国境内(以下称国内)销售服务、无形资产或者不动产(以下称应税行为)的单位和民用,为增值税纳税人,应当依据本办法缴纳增值税,不缴纳营业税。

单位,是指店铺、行政单位、事业单位、军事单位、社会社团及此外单位。

私家,是指个体工商户和其他民用。

第二条
单位以承包、承租、挂靠模式经营的,承包人、承租人、挂靠人(以下统称承包人)以发包人、出租人、被挂靠人(以下统称发包人)名义对外经营并由发包人承担连带法律责任的,以该发包人为纳税人。否则,以承包人为纳税人。

其三条 纳税人分为一般纳税人和小范围纳税人。

应税行为的年应征增值税销售额(以下称应税销售额)超越财政部和国家税务总局规定正式的纳税人为一般纳税人,未抢先规定标准的纳税人为小范围纳税人。

年应税销售额超越规定正式的此外个人不属于一般纳税人。年应税销售额领先规定正式但不经常爆发应税行为的单位和私家工商户可挑选依照小圈圈纳税人纳税。

第四条
年应税销售额未超过规定标准的纳税人,会计核算健全,可以提供精确税务资料的,可以向主任税务机关办理一般纳税人资格注册,成为一般纳税人。

会计核算健全,是指可以依据国家统一的会计制度规定安装账簿,遵照官方、有效凭证核算。

第五条
符合一般纳税人条件的纳税人应该向主办税务机关办理一般纳税人资格注册。具体登记办法由国家税务总局制订。

除国家税务总局另有规定外,一经登记为一般纳税人后,不得转为小范围纳税人。

第六条
中华人民共和国境外(以下称境外)单位仍旧个体在境内发生应税行为,在国内未存在经营部门的,以购买方为增值税扣缴权利人。财政部和国家税务总局另有规定的除外。

第七条
三个或者四个以上的纳税人,经财政部和国家税务总局准予可以算得一个纳税人合并纳税。具体办法由财政部和国家税务总局双重制定。

第八条 纳税人应该依据国家联合的会计制度举行增值税会计核算。

其次章 征税范围

第九条
应税行为的求实限制,遵照本办法所附的《销售服务、无形资产、不动产注释》执行。

第十条
销售服务、无形资产或者不动产,是指有偿提供劳务、有偿出让无形资产或者不动产,但属于下列非经营活动的情状除外:

(一)行政单位接受的同时知足以下原则的政坛性基金或者行政事业性收费。

1.由国务院或者财政部特许设立的政党性基金,由国务院依然省级人民政党及其财政、价格首席执行官部门批准设立的行政事业性收费;

2.收受时开具省级以上(含省级)财政部门监(印)制的财政票据;

3.所收费项全额上缴财政。

(二)单位依然个体工商户聘用的职工为本单位或者雇主提供取得工资的劳动。

(三)单位仍然个体工商户为特聘的职工提供劳动。

(四)财政部和国家税务总局确定的此外境况。

第十一条 有偿,是指取得货币、货物或者另外经济便宜。

第十二条 在境内销售服务、无形资产或者不动产,是指:

(一)服务(租赁不动产除外)或者无形资产(自然资源使用权除外)的销售方或者购买方在境内;

(二)所销售仍然租赁的不动产在境内;

(三)所销售自然资源使用权的自然资源在国内;

(四)财政部和国家税务总局确定的其他状况。

第十三条 下列意况不属于在国内销售服务或者无形资产:

(一)境外单位仍然个体向国内单位仍旧个体销售完全在境外发生的劳动。

(二)境外单位或者个人向国内单位依旧个体销售完全在境外使用的无形资产。

(三)境外单位或者个人向国内单位仍旧个体出租完全在境外使用的有形动产。

(四)财政部和国家税务总局确定的此外情状。

第十四条 下列境况视同销售服务、无形资产或者不动产:

(一)单位或者个体工商户向任何单位依然个体无偿提供服务,但用于公益事业或者以社会公众为目的的不外乎。

(二)单位仍然个体向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产,但用于公益事业或者以社会公众为目的的除外。

(三)财政部和国家税务总局规定的其他情状。

其三章 税率和征收率

第十五条 增值税税率:

(一)纳税人爆发应税行为,除本条第(二)项、第(三)项、第(四)项规定外,税率为6%。

(二)提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务,销售不动产,转让土地使用权,税率为11%。

(三)提供有形动产租赁服务,税率为17%。

(四)境内单位和私家爆发的跨境应税行为,税率为零。具体限制由财政部和国家税务总局另行规定。

第十六条 增值税征收率为3%,财政部和国家税务总局另有确定的除了。

第四章 应纳税额的测算

首先节 一般性规定

第十七条 增值税的计税方法,包括一般计税方法和概括计税方法。

第十八条 一般纳税人爆发应税行为适用一般计税方法计税。

诚如纳税人暴发财政部和国家税务总局规定的特定应税行为,可以挑选适用简易计税方法计税,但假设选拔,36个月内不得变更。

第十九条 小范围纳税人暴发应税行为适用简易计税方法计税。

第二十条
境外单位或者个体在境内暴发应税行为,在境内未存在经营机构的,扣缴权利人遵照下列公式总括应扣缴税额:

应扣缴税额=购买方支付的价款÷(1+税率)×税率

其次节 一般计税方法

第二十一条
一般计税方法的应纳税额,是指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额总结公式:

应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时,其不足部分可以结转下期无冕抵扣。

第二十二条
销项税额,是指纳税人暴发应税行为遵照销售额和增值税税率总括并收到的增值税额。销项税额统计公式:

销项税额=销售额×税率

第二十三条
一般计税方法的销售额不包括销项税额,纳税人采用销售额和销项税额合并定价方法的,依据下列公式总计销售额:

销售额=含税销售额÷(1+税率)

第二十四条
进项税额,是指纳税人购进商品、加工修复修配劳务、服务、无形资产或者不动产,支付或者负责的增值税额。

第二十五条 下列进项税额准予从销项税额中抵扣:

(一)从销售方取得的增值税专用发票(含税控机动车销售统一发票,下同)上注脚的增值税额。

(二)从海关得到的海关进口增值税专用缴款书上申明的增值税额。

(三)购进农产品,除得到增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外,按照农产品收购发票或者销售发票上表明的农产品买价和13%的扣除率统计的进项税额。总括公式为:

进项税额=买价×扣除率

买价,是指纳税人购进农产品在农产品收购发票或者销售发票上阐明的价款和坚守确定缴纳的烟叶税。

购入农产品,按照《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》抵扣进项税额的不外乎。

(四)从境外单位依旧个人购买服务、无形资产或者不动产,自税务机关或者扣缴权利人取得的投降税款的缴税凭证上声明的增值税额。

第二十六条
纳税人取得的增值税扣税凭证不吻合法规、商法规或者国家税务总局关于规定的,其进项税额不得从销项税额中抵扣。

增值税扣税凭证,是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票和纳税凭证。

纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的,应当拥有书面合同、付款注解和境外单位的对账单或者发票。资料不全的,其进项税额不得从销项税额中抵扣。

第二十七条 下列项目标进项税额不得从销项税额中抵扣:

(一)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的采购商品、加工修复修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉嫌的固定资产、无形资产、不动产,仅指专用于上述项目标固定资产、无形资产(不包括此外权益性无形资产)、不动产。

纳税人的交际应酬消费属于个人消费。

(二)非正常损失的购置商品,以及有关的加工修复修配劳务和交通运输服务。

(三)非正常损失的在产品、产成品所耗用的买入商品(不包括固定资产)、加工修复修配劳务和交通运输服务。

(四)非正常损失的不动产,以及该不动产所耗用的购置商品、设计服务和修建劳务。

(五)非正常损失的不动产在建工程所耗用的买入商品、设计服务和修建劳务。

纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产,均属于不动产在建工程。

(六)购进的行人运送服务、贷款服务、餐饮服务、居民平常服务和游乐服务。

(七)财政部和国家税务总局规定的其它情状。

这个第(四)项、第(五)项所称货物,是指构成不动产实体的材料和设施,包括建筑装潢材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、核心空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施。

第二十八条
不动产、无形资产的切切实实范围,依照本办法所附的《销售服务、无形资产或者不动产注释》执行。

固定资产,是指使用期限抢先12个月的机器、机械、运输工具以及其余与生产经理有关的配备、工具、器具等有形动产。

非正常损失,是指因管制不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质,以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法罚没、销毁、拆除的景色。

第二十九条
适用一般计税方法的纳税人,兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法分开不得抵扣的进项税额,遵照下列公式总括不得抵扣的进项税额:

不可抵扣的进项税额=当期不可以分开的漫天进项税额×(当期大概计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额)÷当期全部销售额

主持税务机关可以坚守上述公式遵照年度数据对不可抵扣的进项税额举行清算。

第三十条
已抵扣进项税额的购置商品(不含固定资产)、劳务、服务,爆发本办法第二十七条规定情形(简易计税方法计税项目、免征增值税项目除了)的,应当将该进项税额从当期进项税额中扣减;不可能确定该进项税额的,遵照当期实际成本总括应扣减的进项税额。

第三十一条
已抵扣进项税额的固定资产、无形资产或者不动产,发生本办法第二十七条规定处境的,依据下列公式统计不得抵扣的进项税额:

不得抵扣的进项税额=固定资产、无形资产或者不动产净值×适用税率

固定资产、无形资产或者不动产净值,是指纳税人遵照财务会计制度计提折旧或摊销后的余额。

第三十二条
纳税人适用一般计税方法计税的,因销售折让、中止或者退缩而退还给购买方的增值税额,应当从当期的销项税额中扣减;因销售折让、中止或者退缩而撤回的增值税额,应当从当期的进项税额中扣减。

第三十三条
有下列处境之一者,应当遵守销售额和增值税税率统计应纳税额,不得抵扣进项税额,也不可利用增值税专用发票:

(一)一般纳税人会计核算不到家,或者不可能提供标准税务资料的。

(二)应当办理一般纳税人资格登记而未办理的。

其三节 简易计税方法

第三十四条
简易计税方法的应纳税额,是指遵照销售额和增值税征收率计算的增值税额,不得抵扣进项税额。应纳税额总括公式:

应纳税额=销售额×征收率

第三十五条
简易计税方法的销售额不包括其应纳税额,纳税人选取销售额和应纳税额合并定价情势的,遵照下列公式统计销售额:

销售额=含税销售额÷(1+征收率)

第三十六条
纳税人适用简易计税方法计税的,因销售折让、中止或者退回而退还给购买方的销售额,应当从当期销售额中扣减。扣减当期销售额后仍有余额造成多缴的税款,可以从今后的应纳税额中扣减。

第四节 销售额的规定

第三十七条
销售额,是指纳税人暴发应税行为获取的所有价款和价外费用,财政部和国家税务总局另有规定的除了。

价外费用,是指价外接受的各类性能的收款,但不包括以下系列:

(一)代为收到并符合本办法第十条规定的政党性基金或者行政事业性收费。

(二)以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。

第三十八条 销售额以人民币总计。

纳税人依据人民币以外的钱币结算销售额的,应当折合成人民币统计,折合率可以选拔销售额爆发的当天要么当月1日的人民币汇率中间价。纳税人应该在先行确定采用何种折合率,确定后12个月内不足转移。

第三十九条
纳税人兼营销售商品、劳务、服务、无形资产或者不动产,适用不同税率或者征收率的,应当各自核算适用不同税率或者征收率的销售额;未分别核算的,从高适用税率。

第四十条
一项销售行为一经既关系服务又提到货物,为混合销售。从事商品的生育、批发或者零售的单位和村办工商户的搅和销售表现,遵照销售商品缴纳增值税;其他单位和民用工商户的交集销售表现,根据销售服务缴纳增值税。

以此所称从事商品的生产、批发或者零售的单位和私家工商户,包括以从事货物的生育、批发或者零售为主,并兼营销售服务的单位和村办工商户在内。

第四十一条
纳税人兼营免税、减税项目标,应当各自核算免税、减税项目的销售额;未分别核算的,不得免税、减税。

第四十二条
纳税人暴发应税行为,开具增值税专用发票后,发生开票有误或者销售折让、中止、退回等状态的,应当遵照国家税务总局的确定开具红字增值税专用发票;未按照规定开具红字增值税专用发票的,不得依照本办法第三十二条和第三十六条的确定扣减销项税额或者销售额。

第四十三条
纳税人暴发应税行为,将价款和折扣额在相同张发票上分别表明的,以对折后的价款为销售额;未在同样张发票上各自表明的,以价款为销售额,不得扣减折扣额。

第四十四条
纳税人爆发应税行为价格明确偏低仍旧偏高且不富有合理商业目标的,或者发生本办法第十四条所列行为而无销售额的,组长税务机关有权遵照下列顺序确定销售额:

(一)按照纳税人近来时期销售同类服务、无形资产或者不动产的平均价格确定。

(二)遵照其他纳税人目前时期销售同类服务、无形资产或者不动产的平均价格确定。

(三)遵照组成计税价格确定。组成计税价格的公式为:

组合计税价格=成本×(1+成本利润率)

财力利润率由国家税务总局确定。

不持有合理商业目的,是指以牟取税收利益为首要目标,通过人为安排,缩短、免除、推迟缴纳增值税税款,或者扩大退还增值税税款。

第五章 纳税权利、扣缴权利发生时间和纳税地方

第四十五条 增值税纳税权利、扣缴权利暴发时间为:

(一)纳税人暴发应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当日;先开具发票的,为开具发票的当天。

收讫销售款项,是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。

赢得索取销售款项凭据的当日,是指书面合同规定的付款日期;未签订书面合同或者书面合同未规定付款日期的,为服务、无形资产转让完成的当天要么不动产权属变更的当日。

(二)纳税人提供建筑劳务、租赁服务应用预收款模式的,其纳税权利爆发时间为接到预收款的当天。

(三)纳税人从事金融商品转让的,为经济商品所有权转移的当日。

(四)纳税人暴发本办法第十四条规定意况的,其纳税权利暴发时间为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当日。

(五)增值税扣缴义务暴发时间为纳税人增值税纳税权利暴发的当天。

第四十六条 增值税纳税地方为:

(一)固定业户应当向其单位所在地或者宅基地总经理税务机关申报缴税。总机关和分支机构不在同一县(市)的,应当各自向各自所在地的主持税务机关申报缴税;经财政部和国家税务总局依旧其授权的财政和税务机关批准,可以由总机关集中向总机关所在地的主办税务机关申报纳税。

(二)非固定业户应当向应税行为暴发地首席执行官税务机关申报纳税;未申报缴税的,由其单位所在地或者居住地主任税务机关补征税款。

(三)其他个人提供建筑劳务,销售如故租赁不动产,转让自然资源使用权,应向建筑劳务爆发地、不动产所在地、自然资源所在地老董税务机关申报纳税。

(四)扣缴权利人应当向其单位所在地或者宅基地首席执行官税务机关申报缴纳扣缴的税款。

第四十七条
增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月仍旧1个季度。纳税人的有血有肉纳税期限,由主持税务机关按照纳税人应纳税额的轻重分别核定。以1个季度为交税期限的规定适用于小圈圈纳税人、银行、财务集团、信托投资公司、信用社,以及财政部和国家税务总局规定的另外纳税人。无法依据稳定期限纳税的,可以按次纳税。

纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的,自期满之日起15日内反馈纳税;以1日、3日、5日、10日要么15日为1个纳税期的,自期满之日起5日内预缴税款,于次月1日起15日内上报纳税并结清上月应纳税款。

扣缴义务人解缴税款的年限,依照前两款规定施行。

第六章 税收减免的拍卖

第四十八条
纳税人暴发应税行为适用免税、减税规定的,可以丢弃免税、减税,遵照本办法的确定缴纳增值税。摒弃免税、减税后,36个月内不得再申请免税、减税。

纳税人暴发应税行为同时适用免税和零税率规定的,纳税人能够采取适用免税或者零税率。

第四十九条
个人暴发应税行为的销售额未达成增值税起征点的,免征增值税;达到起征点的,全额总结缴纳增值税。

增值税起征点不适用于登记为一般纳税人的民用工商户。

第五十条 增值税起征点幅度如下:

(一)按期纳税的,为月销售额5000-20000元(含本数)。

(二)按次纳税的,为每便(日)销售额300-500元(含本数)。

起征点的调整由财政部和国家税务总局规定。省、自治区、直辖市财政厅(局)和国家税务局应有在确定的肥瘦内,依照实际情状确定本地点适用的起征点,并报财政部和国家税务总局备案。

对增值税小框框纳税人中月销售额未达标2万元的商号或非集团性单位,免征增值税。二零一七年六月31日前,对月销售额2万元(含本数)至3万元的增值税小范围纳税人,免征增值税。

第七章 征收管理

第五十一条
营业税改征的增值税,由国家税务局担负征收。纳税人销售取得的不动产和另外个人出租不动产的增值税,国家税务局暂委托位置税务局代为征收。

第五十二条
纳税人发生适用零税率的应税行为,应当按期向总首席营业官税务机关申报办理退(免)税,具体办法由财政部和国家税务总局制订。

第五十三条
纳税人爆发应税行为,应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票,并在增值税专用发票上分别讲明销售额和销项税额。

属于下列意况之一的,不得开具增值税专用发票:

(一)向顾客个体销售服务、无形资产或者不动产。

(二)适用免征增值税规定的应税行为。

第五十四条
小圈圈纳税人暴发应税行为,购买方索取增值税专用发票的,可以向主办税务机关申请代开。

第五十五条
纳税人增值税的清收管理,按照本办法和《中华人民共和国税收征收管理法》及现行增值税征收管理有关规定执行。

附:销售服务、无形资产、不动产注释

附:

销售服务、无形资产、不动产注释

一、销售服务

销售服务,是指提供交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑劳务、金融服务、现代劳动、生活服务。

(一)交通运输服务。

交通运输服务,是指使用运输工具将货品或者客人送达目标地,使其空间地点获取更换的作业活动。包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。

1.陆路运送服务。

陆路运载服务,是指通过陆路(地上如故非法)运送货物或者乘客的运送作业活动,包括铁路运输服务和此外陆路运输服务。

(1)铁路运输服务,是指通过铁路运输商品或者客人的运输工作活动。

(2)其他陆路运输服务,是指铁路运输以外的陆路运输作业活动。包括公路运输、缆车运输、索道运输、地铁运输、城市轻轨运输等。

出租车集团向利用本公司自有出租车的出租车驾驶员接受的管理费用,依照陆路运输服务缴纳增值税。

2.水路运输服务。

水路运输服务,是指通过江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航道运送商品或者乘客的运载业务活动。

水路运输的程租、期租业务,属于水路运输服务。

程租业务,是指运输集团为租船人完成某一一定航次的运载任务并接收租赁费的事体。

期租业务,是指运输公司将部署有操作人士的船只租赁给客人拔取一定时限,承租期内听候承租方调遣,不论是否经营,均按天向承租方收取租赁费,发生的原则性开销均由船东负担的政工。

3.航空运输服务。

航空运输服务,是指通过空中航线运送货物或者客人的运输工作活动。

航空运输的湿租业务,属于航空运输服务。

湿租业务,是指航空运输集团将部署有机组人士的飞机租赁给客人采纳一定年限,承租期内听候承租方调遣,不论是否经营,均按一定专业向承租方收取租赁费,发生的稳定支出均由承租方承担的事务。

航天运输服务,遵照航空运输服务缴纳增值税。

航天运输服务,是指使用火箭等载体将卫星、空间探测器等空间飞行器发射到空间轨道的事务活动。

4.管道运送服务。

管道运输服务,是指通过管道设施输送气体、液体、固体物质的运送作业活动。

无运输工具承运业务,依据交通运输服务缴纳增值税。

无运输工具承运业务,是指经营者以承运人身份与托运人签订运输服务合同,收取运费并负责承运人责任,然后委托实际承运人完成运输服务的经营活动。

(二)邮政服务。

邮政服务,是指中国邮政公司公司及其所属邮政集团提供邮件寄递、邮政汇兑和地下通信等邮政基本服务的业务活动。包括邮政普遍服务、邮政特别服务和此外邮政服务。

1.邮政普遍服务。

邮政普遍服务,是指函件、包裹等邮件寄递,以及邮票发行、报刊发行和邮政汇兑等事务活动。

信件,是指信函、印刷品、邮资封片卡、无名址函件和邮政小包等。

装进,是指遵照封装上的名址递送给一定个人依然单位的单独包装的物品,其重量不超过五十公斤,任何单方面的尺寸不领先一百五十分米,长、宽、高合计不超过三百毫米。

2.邮政特别服务。

邮政特别服务,是指权利兵经常信函、机要通信、盲人读物和革命烈士遗物的寄递等事情活动。

3.另外邮政服务。

另外邮政服务,是指邮册等邮品销售、邮政代理等事务活动。

(三)电信服务。

电信服务,是指利用无线、无线的电磁系统或者光电系统等各个通信网络资源,提供语音通话服务,传送、发射、接收或者应用图像、短信等电子数码和信息的事务活动。包括基础电信服务和增值电信服务。

1.基础电信服务。

基本功电信服务,是指使用固网、移动网、卫星、互联网,提供语音通话服务的业务活动,以及出租或者出售带宽、波长等网络元素的事务活动。

2.增值电信服务。

增值电信服务,是指利用固网、移动网、卫星、互联网、无线电视机网络,提供短信和彩信服务、电子数码和音讯的传导及应用服务、互联网接入服务等作业活动。

卫星电视机信号落地转接服务,遵照增值电信服务缴纳增值税。

(四)建筑劳务。

兴修劳务,是指各个建筑物、构筑物及其附属设施的建筑、修缮、装饰,线路、管道、设备、设施等的装置以及另外工程作业的工作活动。包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和任何建筑劳务。

1.工程劳务。

工程服务,是指新建、改建各类建筑、构筑物的工程作业,包括与建筑相连的各样装备或者支柱、操作平台的设置或者配备工程作业,以及各类窑炉和金属结构工程作业。

2.设置服务。

设置服务,是指生产装备、重力设备、起重设备、运输设备、传动装置、医疗实验装置以及任何各类设施、设施的装配、安置工程作业,包括与被安装配备源源的工作台、梯子、栏杆的配备工程作业,以及被装置配备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程作业。

原则性电话、无线电视机、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户接受的安装费、初装费、开户费、扩容费以及近似收费,遵照设置服务缴纳增值税。

3.整修服务。

收拾服务,是指对建筑、构筑物举办缝补、加固、养护、改革,使之苏醒原先的采取价值依旧延长其使用期限的工程作业。

4.装潢服务。

装饰服务,是指对建筑、构筑物举行修饰装修,使之华美或者有所一定用途的工程作业。

5.任何建筑劳务。

其它建筑劳务,是指上列工程作业之外的各个工程作业服务,如钻井(打井)、拆除建筑物或者构筑物、平整土地、园林绿化、疏浚(不包括航道疏浚)、建筑物平移、搭脚手架、爆破、矿山穿孔、表面附着物(包括岩层、土层、沙层等)剥离和清理等工程作业。

(五)金融服务。

金融服务,是指经营金融保险的政工活动。包括借款服务、间接收费金融服务、保险服务和金融商品转让。

1.贷款服务。

借款,是指将资金贷与外人选拔而获取利息收入的事体活动。

各类占用、拆借资金获得的纯收入,包括金融商品持有期间(含到期)利息(保本获益、报酬、资金占用费、补偿金等)收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入,以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等事务拿到的利息率及利息性质的获益,遵照贷款服务缴纳增值税。

融资性售后回租,是指承租方以融资为目标,将成本出售给从事融资性售后回租业务的企业后,从事融资性售后回租业务的商店将该资产出租给承租方的事务活动。

以货币资金投资收取的一向利润或者保底利润,遵照贷款服务缴纳增值税。

2.一贯收费金融服务。

直接收费金融服务,是指为货币资金融通及另外金融业务提供有关服务并且吸纳费用的政工活动。包括提供货币兑换、账户管理、电子银行、信用卡、信用证、财务担保、资产管理、信托管理、基金管理、金融交易场地(平台)管理、资金结算、资金清算、金融支付等服务。

3.保证服务。

保证服务,是指投保人依据合同约定,向保险人支付保险费,保险人对于合同约定的或者发生的事故因其暴发所造成的财产损失承担赔付保险金责任,或者当被保险人死亡、伤残、疾病或者达到合同约定的年华、期限等条件时负责给付保险金责任的商业保险行为。包括人身保险服务和财产保险服务。

人身保险服务,是指以人的寿命和人体为保险标的的保险业务活动。

财产保险服务,是指以财产及其有关利益为力保标的的保险业务活动。

4.金融商品转让。

财经商品转让,是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他经济商品所有权的政工活动。

另外经济商品转让包括资产、信托、理财产品等各项基金管理产品和各个经济衍生品的出让。

(六)现代劳动。

当代服务,是指围绕创设业、文化产业、现代物羊膜带综合征业等提供技术性、知识性服务的事务活动。包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流帮助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播电影服务、商务援助服务和其他现代劳动。

1.研发和技能劳务。

研发和技艺劳务,包括研发服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务、专业技术劳务。

(1)研发服务,也称技术开发服务,是指就新技巧、新产品、新工艺或者新资料及其系统举办研商与考试开发的事体活动。

(2)合同能源管理服务,是指节能服务公司与用能单位以契约情势约定节能目的,节能服务公司提供必要的劳务,用能单位以开源节流效果支付节能服务公司投入及其合理报酬的事体活动。

(3)工程勘察勘探服务,是指在采矿、工程施工前后,对地形、地质结构、地下资源蕴藏情状举行如实考察的事务活动。

(4)专业技术服务,是指处境服务、地震服务、海洋服务、测绘服务、城市规划、环境与生态监测服务等专项技能劳务。

2.音信技术劳务。

新闻技术服务,是指利用统计机、通信网络等技术对信息举行生产、收集、处理、加工、存储、运输、检索和行使,并提供音信服务的事情活动。包括软件服务、电路设计及测试服务、音信体系服务、业务流程管理服务和音讯序列增值服务。

(1)软件服务,是指提供软件开发服务、软件维护服务、软件测试服务的事务活动。

(2)电路设计及测试服务,是指提供集成电路和电子电路产品设计、测试及有关技术协理服务的工作活动。

(3)音信系列服务,是指提供音讯种类融为一体、网络管理、网站内容维护、桌面管理与维护、消息类别采用、基础音信技术管理平台构成、音讯技术基础设备管理、数据要旨、托管中央、音讯安全服务、在线杀毒、虚拟主机等工作活动。包括网站对非自有的网络游戏提供的网络运营服务。

(4)业务流程管理服务,是指依托音讯技术提供的人力资源管理、财务经济管理、审计管理、税务管理、物流音信保管、经营音信保管和呼唤中央等劳务的位移。

(5)信息类别增值服务,是指利用信息系统资源为用户附加提供的音讯技术劳务。包括数据处理、分析和重组、数据库管理、数据备份、数据存储、容灾服务、电子商务平台等。

3.文化创意服务。

知识创意服务,包括设计服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务。

(1)设计服务,是指把计划、规划、设想通过文字、语言、图画、声音、视觉等花样传递出去的事情活动。包括工业规划、内部管理设计、业务运行设计、供应链设计、造型设计、衣裳设计、环境设计、平面设计、包装设计、动漫设计、网游设计、体现设计、网站设计、机械设计、工程设计、广告设计、创意策划、文印晒图等。

(2)知识产权服务,是指处理文化产权事务的工作活动。包括对专利、商标、作品权、软件、集成电路布图设计的登记、鉴定、评估、认证、检索服务。

(3)广告服务,是指使用图书、报纸、杂志、广播、电视机、电影、幻灯、路牌、招贴、橱窗、霓虹灯、灯箱、互联网等各类花样为客户的货品、经营服务项目、文体节目依旧通知、注明等委托事项举行宣传和提供相关服务的事体活动。包括广告代理和广告的昭示、播映、宣传、展现等。

(4)会议展览服务,是指为商品流通、优惠、显示、经贸洽谈、民间互换、公司关系、国际往返等设立或者社团安排的各类展览和集会的政工活动。

4.物流帮忙服务。

物流帮助劳动,包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、装卸搬运服务、仓储服务和收派服务。

(1)航空服务,包括飞行地面服务和通用航空服务。

飞行地面服务,是指飞行集团、飞机场、民航管理局、航站等向在国内航行或者在境内机场滞留的境内外飞机仍旧其他飞机提供的领航等劳务性地面服务的事体活动。包括乘客平安检查服务、停机坪管理服务、机场候机厅管理服务、飞机清洗消毒服务、空中飞行管战胜务、飞机起落服务、飞行通讯服务、地面信号服务、飞机安然服务、飞机跑道管理服务、空中交通管理服务等。

通用航空服务,是指为专业工作提供飞行服务的业务活动,包括航空摄影、航空培训、航空测量、航空勘探、航空护林、航空吊挂播洒、航空降雨、航空气象探测、航空海洋监测、航空科学实验等。

(2)港口码头服务,是指港务船舶调度服务、船舶通讯服务、航道管理服务、航道疏浚服务、灯塔管理服务、航标管理服务、船舶引航服务、理货服务、系解缆服务、停泊和移泊服务、海上船舶溢油清除服务、水上交通管理服务、船只专业清洗消毒检测服务和防护船舶漏油服务等为船舶提供劳务的事务活动。

口岸设施经营人收取的海港设施保安费按照港口码头服务缴纳增值税。

(3)货运客运场站服务,是指货运客运场站提供商品配载服务、运输公司劳动、中转换乘服务、车辆调度服务、票务服务、货物装进整理、铁路线路采用劳务、加挂铁路客车服务、铁路行包专列发送服务、铁路抵达和转发服务、铁路车辆编解服务、车辆挂运服务、铁路接触网服务、铁路机车牵引服务等工作活动。

(4)打捞救助服务,是指提供船舶人士匡助、船舶财产救助、水上救助和沉船沉物打捞服务的事务活动。

(5)装卸搬运服务,是指使用装卸搬运工具或者人工、畜力将商品在运输工具之间、装卸现场之间或者运输工具与装卸现场里面展开装卸和搬运的事务活动。

(6)仓储服务,是指使用仓库、货场或者其他场合代客贮放、保管货物的工作活动。

(7)收派服务,是指接受寄件人委托,在答应的为期内完成函件和打包的收件、分拣、派送服务的事体活动。

收件服务,是指从寄件人收取函件和包裹,并运载到服务提供方同城的集散为主的业务活动。

分类服务,是指服务提供方在其集散为主对信件和包装举办分拣、分发的政工活动。

派送服务,是指服务提供方从其集散为主将信件和打包送达同城的收件人的事务活动。

5.租赁服务。

租下服务,包括融资租赁服务和经营租赁服务。

(1)融资租赁服务,是指具有融资性质和所有权转移特点的租赁活动。即出租人依据承租人所要求的条件、型号、性能等标准购入有形动产或者不动产租赁给承租人,合同期内租赁物所有权属于出租人,承租人只具有使用权,合同期满付清租金后,承租人有权遵照残值购入租赁物,以富有其所有权。不论出租人是否将租赁物销售给承租人,均属于融资租赁。

依照标的物的不比,融资租赁服务可分为有形动产融资租赁服务和不动产融资租赁服务。

融资性售后回租不听从本税目缴纳增值税。

(2)经营租赁服务,是指在预约刻钟内将有形动产或者不动产转让旁人采取且租赁物所有权不变更的事务活动。

坚守标的物的例外,经营租赁服务可分为有形动产经营租赁服务和不动产经营租赁服务。

将建筑、构筑物等不动产或者飞机、车辆等有形动产的广告位出租给此外单位仍旧个体用于发表广告,依照经营租赁服务缴纳增值税。

车子停放服务、道路四通八达服务(包括过路费、过桥费、过闸费等)等遵照不动产经营租赁服务缴纳增值税。

水路运输的光租业务、航空运输的干租业务,属于经营租赁。

光租业务,是指运输集团将船只在预定的光阴内租赁给别人使用,不安排操作人士,不负责运送过程中生出的各项支出,只接收固定租赁费的政工活动。

干租业务,是指航空运输集团将飞机在预约的时刻内租赁给客人采用,不布置机组人士,不担当运输过程中发出的各项开支,只接受一定租赁费的工作活动。

6.鉴证咨询服务。

鉴证咨询服务,包括评释服务、鉴证服务和提问服务。

(1)认证服务,是指装有标准资质的单位使用检测、检验、计量等技术,讲明产品、服务、管理连串符合相关技术标准、相关技术专业的强制性要求仍旧专业的事情活动。

(2)鉴证服务,是指具备标准资质的单位受托对有关事项开展鉴证,发表具有评释力的眼光的事情活动。包括会计鉴证、税务鉴证、法律鉴证、职业技能鉴定、工程造价鉴证、工程监理、资产评估、环境评估、房地产土地评估、建筑图纸审查、医疗事故鉴定等。

(3)咨询服务,是指提供音讯、提出、策划、顾问等劳务的移动。包括金融、软件、技术、财务、税收、法律、内部管理、业务运行、流程管理、健康等地点的咨询。

翻译服务和市场调查服务依据咨询服务缴纳增值税。

7.广播影视服务。

广播电影服务,包括广播影视节目(著作)的成立服务、发行服务和播出(含放映,下同)服务。

(1)广播影视节目(小说)制作服务,是指开展专题(特别节目)、专栏、综艺、体育、动画片、广播剧、电视机剧、电影等广播影视节目和创作制作的服务。具体包括与播音影视节目和小说相关的策划、采编、拍摄、录音、音录像文字图片素材制作、场景布置、中期的剪辑、翻译(编译)、字幕制作、片头、片尾、片花制作、特效制作、影片修复、编目和确权等工作活动。

(2)广播影视节目(作品)发行服务,是指以分账、买断、委托等方法,向影院、电台、电视机台、网站等单位和村办发行广播影视节目(小说)以及出让体育赛事等活动的报道及播映权的事情活动。

(3)广播影视节目(随笔)播映服务,是指在影院、剧院、视频厅及其它场地播映广播影视节目(小说),以及通过电台、电视台、卫星通信、互联网、无线电视机等无线或者无线装置播映广播影视节目(小说)的事体活动。

8.商务援助服务。

商务援助劳动,包括集团管理服务、经纪代理服务、人力资源服务、安全保障服务。

(1)公司管理服务,是指提供总部管理、投资与资本管理、市场管理、物业管理、平常综合管理等服务的事务活动。

(2)经纪代理服务,是指各种经纪、中介、代理服务。包括金融代办、知识产权代理、货物运输代理、代理报关、法律代理、房地产中介、职业中介、婚姻中介、代理记账、拍卖等。

货物运输代理服务,是指接受商品收货人、发货人、船舶所有人、船舶承租人或者船舶经营人的嘱托,以代办的名义,为代表办理货物运输、装卸、仓储和船舶进出港口、引航、靠泊等息息相关手续的事体活动。

代办报关服务,是指接受进出口商品的收、发货人委托,代为办理报关手续的业务活动。

(3)人力资源服务,是指提供公共就业、劳务派遣、人才委托招聘、劳重力外包等劳务的工作活动。

(4)安全维护服务,是指提供保养人身安全和财产安全,维护社会治安等的事情活动。包括场合住宅保障、特种保安、安全系统监控以及此外安保服务。

9.其他现代劳动。

另外现代服务,是指除研发和技术服务、新闻技术服务、文化创意服务、物流帮助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播电影服务和商务补助服务以外的现世劳动。

(七)生活服务。

生存服务,是指为满足城乡居民平时生活需求提供的各项服务活动。包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民平时服务和另外生活服务。

1.知识体育服务。

文化体育服务,包括文化服务和体育服务。

(1)文化服务,是指为知足社会公众文化生活需要提供的各类服务。包括:文艺创作、文艺表演、文化比赛,体育场馆的书籍和资料借阅,档案馆的档案管理,文物及非物质遗产珍视,社团开办宗教活动、科技活动、文化运动,提供观光场馆。

(2)体育服务,是指社团开办体育竞赛、体育表演、体育活动,以及提供体育操练、体育指引、体育管理的政工活动。

2.引导医疗服务。

有教无类医疗服务,包括教育服务和诊疗服务。

(1)教育服务,是指提供学历教育服务、非学历教育服务、教育救助劳动的作业活动。

学历教育服务,是指依据教育行政管理部门确定或者确认的招收和教学计划社团教学,并发表相应学历证书的政工活动。包括初等教育、初级中等教育、高级中等教育、高等教育等。

非学历教育服务,包括学前教育、各个培训、演说、讲座、报告会等。

有教无类帮扶劳动,包括教育测评、考试、招生等服务。

(2)医疗服务,是指提供理学检查、诊断、治疗、康复、预防、保健、接生、计划生育、防疫服务等地点的服务,以及与这多少个服务有关的提供药品、医用材料器具、救护车、病房住宿和膳食的业务。

3.漫游娱乐服务。

漫游娱乐服务,包括旅游服务和玩耍服务。

(1)旅游服务,是指依照乘客的渴求,协会安排直通、游览、住宿、餐饮、购物、文娱、商务等劳动的事情活动。

(2)娱乐服务,是指为娱乐活动同时提供场所和劳动的作业。

实际包括:歌厅、舞厅、夜总会、酒吧、台球、高尔夫球、保龄球、游艺(包括发射、狩猎、跑马、游戏机、蹦极、卡丁车、热气球、重力伞、射箭、飞镖)。

4.餐饮住宿服务。

餐饮住宿服务,包括饮食服务和住宿服务。

(1)餐饮服务,是指通过并且提供饮食和膳食场地的艺术为买主提供膳食消费服务的工作活动。

(2)住宿服务,是指提供住宿场面及配套服务等的移位。包括商旅、旅馆、酒店、度假村和其余经营性住宿场馆提供的住宿服务。

5.居民平日服务。

居民平常服务,是指主要为满意居民个人及其家庭日常生活需求提供的劳务,包括市容市政管理、家政、婚庆、养老、殡葬、照料和护理、救助救济、美容美发、按摩、桑拿、氧吧、足疗、沐浴、洗染、摄影扩印等劳务。

6.其他生活服务。

其他生活服务,是指除文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务和定居者平常服务之外的生存服务。

二、销售无形资产

销售无形资产,是指转让无形资产所有权依旧使用权的工作活动。无形资产,是指不具实物形态,但能带来经济便宜的老本,包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和另外权益性无形资产。

技巧,包括专利技术和非专利技术。

自然资源使用权,包括土地使用权、海域使用权、探矿权、采矿权、取水权和此外自然资源使用权。

其余权益性无形资产,包括基础设备资产经营权、公共事业特许权、配额、经营权(包括批准经营权、连锁经营权、其他经营权)、经销权、分销权、代理权、会员权、席位权、网络游戏虚拟道具、域名、名称权、肖像权、冠名权、转会费等。

三、销售不动产

销售不动产,是指转让不动产所有权的工作活动。不动产,是指不可以活动如故移动后会引起性质、形状改变的财产,包括建筑、构筑物等。

建筑物,包括住宅、商业运营用房、办公楼等可供居住、工作或者拓展其余活动的建造物。

建筑物,包括道路、桥梁、隧道、水坝等建筑物。

转让建筑物有限产权或者永久使用权的,转让在建的构筑物或者构筑物所有权的,以及在转让建筑物或者构筑物时一并转让其所占土地的使用权的,按照销售不动产缴纳增值税。

附件2:

营业税改征增值税试点有关事项的确定

一、营改增试点期间,试点纳税人[指依据《营业税改征增值税试点实施办法》(以下称《试点实施办法》)缴纳增值税的纳税人]有关方针

(一)兼营。

试点纳税人销售货物、加工修复修配劳务、服务、无形资产或者不动产适用不同税率或者征收率的,应当各自核算适用不同税率或者征收率的销售额,未分别核算销售额的,遵照以下方法适用税率或者征收率:

1.兼有例外税率的销售货物、加工修复修配劳务、服务、无形资产或者不动产,从高适用税率。

2.兼有两样征收率的销售货物、加工修复修配劳务、服务、无形资产或者不动产,从高适用征收率。

3.兼有例外税率和征收率的行销商品、加工修复修配劳务、服务、无形资产或者不动产,从高适用税率。

(二)不征收增值税项目。

1.依据国家三令五申无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务,属于《试点实施办法》第十四条规定的用于公益事业的劳务。

2.储蓄利息。

3.被保险人得到的保险赔偿。

4.房地产总首席执行官部门或者其指定单位、公积金管理为主、开发集团以及物业管理单位代收的住房专项维修资金。

5.在资产重组过程中,通过合并、分立、出售、置换等形式,将一切要么局部东西资产以及与其相关联的债权、负债和劳力一并转让给任何单位和个体,其中涉嫌的不动产、土地使用权出让行为。

(三)销售额。

1.贷款服务,以提供借款服务赢得的总体利息及利息性质的获益为销售额。

2.直接收费金融服务,以提供第一手收费金融服务收取的手续费、佣金、酬金、管理费、服务费、经手费、开户费、过户费、结算费、转托管费等各项资费为销售额。

3.财经商品转让,依据卖出价扣除买入价后的余额为销售额。

转让金融商品出现的正负差,按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差,可结转下一纳税期与下期出让金融商品销售额相抵,但年末时仍现身负差的,不得转入下一个会计年度。

经济商品的买入价,能够挑选依据加权平均法或者移动加权平均法举办核算,采纳后36个月内不得变动。

财经商品转让,不得开具增值税专用发票。

4.经纪代理服务,以取得的全套价款和价外资费,扣除向委托方收取并代为支付的政坛性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。向委托方收取的政坛性基金或者行政事业性收费,不得开具增值税专用发票。

5.融资租赁和融资性售后回租业务。

(1)经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人,提供融资租赁服务,以拿到的全部价款和价外资费,扣除支付的筹资利息(包括外汇借款和人民币借款利息)、发行公债券利息和车子购置税后的余额为销售额。

(2)经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人,提供融资性售后回租服务,以获取的全套价款和价外资费(不含本金),扣除对外支付的筹资利息(包括外汇借款和人民币借款利息)、发行债券利息后的余额作为销售额。

(3)试点纳税人依据2016年5月30日前签订的有形动产融资性售后回租合同,在合同到期前提供的有形动产融资性售后回租服务,可继续遵照有形动产融资租赁服务缴纳增值税。

继承遵守有形动产融资租赁服务缴纳增值税的试点纳税人,经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的,按照2016年2月30日前签订的有形动产融资性售后回租合同,在合同到期前提供的有形动产融资性售后回租服务,可以拔取以下办法之一统计销售额:

①以向承租方收取的整个价款和价外资费,扣除向承租方收取的价款本金,以及对外支付的借款利息(包括外汇借款和人民币借款利息)、发行债券利息后的余额为销售额。

纳税人提供有形动产融资性售后回租服务,统计当期销售额时可以减半的价款本金,为书面合同约定的当期应有接受的本钱。无书面合同或者书面合同没有预定的,为当期实在收到的血本。

试点纳税人提供有形动产融资性售后回租服务,向承租方收取的有形动产价款本金,不得开具增值税专用发票,可以开具普通发票。

②以向承租方收取的上上下下价款和价外费用,扣除支付的借贷利息(包括外汇借款和人民币借款利息)、发行公债券利息后的余额为销售额。

(4)经商务部授权的省级商务首席执行官部门和国度经济技术开发区获准的从业融资租赁业务的试点纳税人,2016年6月1日后实收资本达到1.7亿元的,从达到规范的当月起遵照上述第(1)、(2)、(3)点确定实施;2016年九月1日后实收资本未达标1.7亿元但注册资本达到1.7亿元的,在2016年四月31日前仍可比照上述第(1)、(2)、(3)点确定执行,2016年十一月1日后展开的筹融资租赁业务和融资性售后回租业务不得依据上述第(1)、(2)、(3)点规定举办。

6.航空运输集团的销售额,不包括代收的航空站建设费和代售其他航空运输集团客票而代收转付的价款。

7.试点纳税人中的一般纳税人(以下称一般纳税人)提供客运场站服务,以其取得的全部价款和价外资费,扣除支付给承运方运费后的余额为销售额。

8.试点纳税人提供旅游服务,可以挑选以拿到的整套价款和价外资费,扣除向旅游服务购买方收取并开发给其他单位依然个体的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其它接团旅游合作社的出境游开支后的余额为销售额。

拔取上述措施总括销售额的试点纳税人,向旅游服务购买方收取并支付的上述费用,不得开具增值税专用发票,可以开具普通发票。

9.试点纳税人提供建筑劳务适用简易计税方法的,以拿到的全部价款和价外资费扣除支付的分包款后的余额为销售额。

10.房地产开发公司中的一般纳税人销售其支付的房地产项目(采用简单计税方法的房地产老项目除了),以得到的上上下下价款和价外资费,扣除受让土地时向政党部门支付的土地价款后的余额为销售额。

房地产老项目,是指《建筑工程施工许可证》声明的合同开工日期在2016年三月30日前的房地产项目。

11.试点纳税人遵照上述4-10款的确定从全部价款和价外费用中扣除的价款,应当拿到符合法规、民法通则规和国家税务总局规定的有效证据。否则,不得扣除。

上述证据是指:

(1)支付给国内单位或者个体的款项,以发票为官方有效证据。

(2)支付给境外单位依然个体的款项,以该单位或者个人的签收单据为法定有效凭证,税务机关对签收单据有疑议的,可以要求其提供境伯公证机关的认同注解。

(3)缴纳的税款,以纳税凭证为合法有效凭证。

(4)扣除的政党性基金、行政事业性收费仍旧向内阁支出的土地价款,以省级以上(含省级)财政部门监(印)制的财政票据为合法有效凭证。

(5)国家税务总局确定的任何左证。

纳税人取得的上述证据属于增值税扣税凭证的,其进项税额不得从销项税额中抵扣。

(四)进项税额。

1.适用一般计税方法的试点纳税人,2016年10月1日后获取并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年六月1日后收获的不动产在建工程,其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣,第一年抵扣比例为60%,第二年抵扣比例为40%。

获取不动产,包括以直接采购、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各类样式取得不动产,不包括房地产开发集团自行开发的房地产项目。

融资租入的不动产以及在施工现场修建的暂时建筑、构筑物,其进项税额不适用上述分2年抵扣的规定。

2.遵从《试点实施办法》第二十七条第(一)项规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产,暴发用途改变,用于允许抵扣进项税额的应税项目,可在用途改变的次月听从下列公式总计可以抵扣的进项税额:

能够抵扣的进项税额=固定资产、无形资产、不动产净值/(1+适用税率)×适用税率

上述可以抵扣的进项税额应拿到合法有效的增值税扣税凭证。

3.纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款一直相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等开销,其进项税额不得从销项税额中抵扣。

(五)一般纳税人资格注册。

《试点实施办法》第三条规定的年应税销售额标准为500万元(含本数)。财政部和国家税务总局得以对年应税销售额标准举办调整。

(六)计税方法。

诚如纳税人暴发下列应税行为能够挑选适用简易计税方法计税:

1.公共交通运输服务。

公共交通运输服务,包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。

班车,是指按一定路线、固定时间运营并在定点站点停靠的运输游客的陆路运输服务。

2.经认定的动漫公司为开销动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码(面向网络动漫、手机动漫格式适配)服务,以及在国内转让动漫版权(包括动漫品牌、形象仍旧内容的授权及再授权)。

动漫公司和自主开发、生产动漫产品的认同标准和认定程序,遵照《文化部
财政部
国家税务总局关于印发<动漫集团肯定管理格局(试行)>的打招呼》(文市发〔2008〕51号)的规定举行。

3.影片上映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和学识体育服务。

4.以纳入营改增试点之日前得到的有形动产为标的物提供的主任租赁服务。

5.在纳入营改增试点之日前缔结的从未有过执行完毕的有形动产租赁合同。

(七)建筑劳务。

1.形似纳税人以清包工模式提供的建造劳务,可以采纳适用简易计税方法计税。

以清包工格局提供建筑劳务,是指施工方不购买建筑工程所需的素材或只购得襄助材料,并收到人工费、管理费或者其他费用的建造劳务。

2.貌似纳税人为甲供工程提供的建筑劳务,可以采取适用简易计税方法计税。

甲供工程,是指任何或局部装备、材料、重力由工程发包方自行购进的建筑工程。

3.形似纳税人为建筑工程老品种提供的修建劳务,可以选择适用简易计税方法计税。

建筑工程老项目,是指:

(1)《建筑工程施工许可证》表明的合同开工日期在2016年八月30日前的建筑工程项目;

(2)未得到《建筑工程施工许可证》的,建筑工程承包合同声明的开工日期在2016年六月30日前的建筑工程项目。

4.一般纳税人跨县(市)提供建筑劳务,适用一般计税方法计税的,应以取得的全方位价款和价外资费为销售额总结应纳税额。纳税人应以取得的全套价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额,遵照2%的预征率在建筑劳务爆发地预缴税款后,向机关所在地首席执行官税务机关举办纳税申报。

5.貌似纳税人跨县(市)提供建筑劳务,采用适用简易计税方法计税的,应以取得的一体价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额,遵照3%的征收率总结应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在建造劳务暴发地预缴税款后,向部门所在地总裁税务机关举办纳税申报。

6.试点纳税人中的小框框纳税人(以下称小圈圈纳税人)跨县(市)提供建筑劳务,应以取得的方方面面价款和价外资费扣除支付的分包款后的余额为销售额,按照3%的征收率总括应纳税额。纳税人应听从上述计税方法在建造劳务发生地预缴税款后,向单位所在地首席执行官税务机关举办纳税申报。

(八)销售不动产。

1.形似纳税人销售其2016年三月30日前拿到(不含自建)的不动产,可以挑选适用简易计税方法,以得到的任何价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额,遵照5%的征收率总括应纳税额。纳税人应遵照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后,向机关所在地老板税务机关举行纳税申报。

2.形似纳税人销售其2016年8月30日前自建的不动产,能够接纳适用简易计税方法,以取得的所有价款和价外资费为销售额,遵照5%的征收率总结应纳税额。纳税人应遵守上述计税方法在不动产所在地预缴税款后,向单位所在地老董税务机关举行纳税申报。

3.一般纳税人销售其2016年11月1日后取得(不含自建)的不动产,应适用一般计税方法,以博得的万事价款和价外费用为销售额总括应纳税额。纳税人应以取得的满贯价款和价外资费减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额,按照5%的预征率在不动产所在地预缴税款后,向单位所在地总主管税务机关举行纳税申报。

4.一般纳税人销售其2016年2月1日后自建的不动产,应适用一般计税方法,以取得的整整价款和价外资费为销售额总计应纳税额。纳税人应以取得的成套价款和价外费用,按照5%的预征率在不动产所在地预缴税款后,向部门所在地总高管税务机关举行纳税申报。

5.小范围纳税人销售其获取(不含自建)的不动产(不含个体工商户销售购买的居室和其他民用销售不动产),应以取得的漫天价款和价外资费减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额,遵照5%的征收率总计应纳税额。纳税人应依据上述计税方法在不动产所在地预缴税款后,向机关所在地老总税务机关举办纳税申报。

6.小圈圈纳税人销售其自建的不动产,应以取得的整整价款和价外费用为销售额,依照5%的征收率总计应纳税额。纳税人应遵从上述计税方法在不动产所在地预缴税款后,向机关所在地首席营业官税务机关举行纳税申报。

7.房地产开发公司中的一般纳税人,销售电动开发的房地产老品种,可以采纳适用简易计税方法依照5%的征收率计税。

8.房地产开发公司中的小范围纳税人,销售活动开发的房地产项目,依据5%的征收率计税。

9.房地产开发集团使用预收款格局销售所付出的房地产项目,在收受预收款时遵照3%的预征率预缴增值税。

10.私房工商户销售购买的宅院,应按照附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的确定》第五条的规定征免增值税。纳税人应遵从上述计税方法在不动产所在地预缴税款后,向机构所在地组长税务机关举办纳税申报。

11.别样个人销售其拿到(不含自建)的不动产(不含其购得的居室),应以取得的漫天价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额,按照5%的征收率统计应纳税额。

(九)不动产经营租赁服务。

1.形似纳税人出租其2016年2月30日前拿到的不动产,可以采用适用简易计税方法,依照5%的征收率总结应纳税额。纳税人出租其2016年四月30日前取得的与机关所在地不在同一县(市)的不动产,应遵从上述计税方法在不动产所在地预缴税款后,向单位所在地首席执行官税务机关举行纳税申报。

2.公路经营商家中的一般纳税人收取试点前开工的高速公路的车子通行费,可以挑选适用简易计税方法,减按3%的征收率总结应纳税额。

试点前开工的高速公路,是指有关施工许可注解上讲明的合同开工日期在2016年6月30日前的高速公路。

3.相似纳税人出租其2016年八月1日后得到的、与机构所在地不在同一县(市)的不动产,应遵照3%的预征率在不动产所在地预缴税款后,向部门所在地首席营业官税务机关举行纳税申报。

4.小范围纳税人出租其获取的不动产(不含个人出租住房),应服从5%的征收率总计应纳税额。纳税人出租与单位所在地不在同一县(市)的不动产,应遵照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后,向机关所在地首席执行官税务机关举办纳税申报。

5.任何民用出租其拿走的不动产(不含住房),应按照5%的征收率总结应纳税额。

6.个体出租住房,应坚守5%的征收率减按1.5%计量应纳税额。

(十)一般纳税人销售其2016年10月30日前得到的不动产(不含自建),适用一般计税方法计税的,以得到的百分之百价款和价外资费为销售额总括应纳税额。上述纳税人应以取得的任何价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额,依照5%的预征率在不动产所在地预缴税款后,向单位所在地老董税务机关举办纳税申报。

房地产开发集团中的一般纳税人销售房地产老品种,以及一般纳税人出租其2016年一月30日前拿到的不动产,适用一般计税方法计税的,应以取得的所有价款和价外资费,按照3%的预征率在不动产所在地预缴税款后,向机关所在地组长税务机关举行纳税申报。

貌似纳税人销售其2016年三月30日前自建的不动产,适用一般计税方法计税的,应以取得的总体价款和价外资费为销售额统计应纳税额。纳税人应以取得的任何价款和价外资费,依照5%的预征率在不动产所在地预缴税款后,向单位所在地总裁税务机关举行纳税申报。

(十一)一般纳税人跨省(自治区、直辖市或者计划单列市)提供建筑劳务依然销售、出租取得的与单位所在地不在同一省(自治区、直辖市或者计划单列市)的不动产,在部门所在地申报纳税时,统计的应纳税额小于已预缴税额,且差额较大的,由国家税务总局公告建筑劳务暴发地或者不动产所在地省级税务机关,在早晚时期内暂停预缴增值税。

(十二)纳税地点。

属于固定业户的试点纳税人,总分支机构不在同一县(市),但在相同省(自治区、直辖市、计划单列市)范围内的,经省(自治区、直辖市、计划单列市)财政厅(局)和国家税务局认同,可以由总机关集中向总机关所在地的主办税务机关申报缴纳增值税。

(十三)试点前发出的事务。

1.试点纳税人发生应税行为,遵照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的,因取得的整套价款和价外资费不足以抵减允许扣除项目金额,结束纳入营改增试点之日前一直不扣除的有些,不得在盘算试点纳税人增值税应税销售额时抵减,应当向原总经理地税机关提请退还营业税。

2.试点纳税人发生应税行为,在纳入营改增试点之日前已交纳营业税,营改增试点后因暴发退款减除营业额的,应当向原首席营业官地税机关申请退还已缴付的营业税。

3.试点纳税人纳入营改增试点之日前时有发生的应税行为,因税收检查等原因需要补缴税款的,应依据营业税政策确定补缴营业税。

(十四)销售使用过的固定资产。

一般纳税人销售自己使用过的、纳入营改增试点之日前拿走的固定资产,按照现行旧货连锁增值税政策实施。

选用过的固定资产,是指纳税人符合《试点实施办法》第二十八条规定并按照财务会计制度已经计提折旧的固定资产。

(十五)扣缴增值税适用税率。

境内的购买方为境外单位和村办扣缴增值税的,遵照适用税率扣缴增值税。

(十六)其他规定。

1.试点纳税人销售电信服务时,附带馈赠用户识别卡、电信终端等货物或者电信服务的,应将其拿到的上上下下价款和价外费用举办分级核算,按各自适用的税率总括缴纳增值税。

2.油气田集团暴发应税行为,适用《试点实施办法》规定的增值税税率,不再适用《财政部
国家税务总局有关印发<油气田集团增值税管理措施>的通报》(财税〔2009〕8号)规定的增值税税率。

二、原增值税纳税人[指按照《中华人民共和国增值税暂行条例》(国务院令第538号)(以下称《增值税暂行条例》)缴纳增值税的纳税人]至于方针

(一)进项税额。

1.原增值税一般纳税人购进服务、无形资产或者不动产,取得的增值税专用发票上表明的增值税额为进项税额,准予从销项税额中抵扣。

2016年二月1日后得到并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年1月1日后获取的不动产在建工程,其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣,第一年抵扣比例为60%,第二年抵扣比例为40%。

融资租入的不动产以及在施工现场修建的暂时建筑、构筑物,其进项税额不适用上述分2年抵扣的规定。

2.原增值税一般纳税人自用的现役消费税的摩托车、汽车、游艇,其进项税额准予从销项税额中抵扣。

3.原增值税一般纳税人从境外单位或者个人购买服务、无形资产或者不动产,遵照确定应当扣缴增值税的,准予从销项税额中抵扣的进项税额为自税务机关或者扣缴权利人取得的投降税款的缴税凭证上注脚的增值税额。

纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的,应当具备书面合同、付款申明和境外单位的对账单或者发票。资料不全的,其进项税额不得从销项税额中抵扣。

4.原增值税一般纳税人购进商品或者接受加工修复修配劳务,用于《销售服务、无形资产或者不动产注释》所列项目标,不属于《增值税暂行条例》第十条所称的用于非增值税应税项目,其进项税额准予从销项税额中抵扣。

5.原增值税一般纳税人购进服务、无形资产或者不动产,下列项目标进项税额不得从销项税额中抵扣:

(1)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费。其中提到的无形资产、不动产,仅指专用于上述项目的无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。

纳税人的社交应酬消费属于个人消费。

(2)非正常损失的购入商品,以及相关的加工修复修配劳务和交通运输服务。

(3)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购买商品(不包括固定资产)、加工修复修配劳务和交通运输服务。

(4)非正常损失的不动产,以及该不动产所耗用的买入商品、设计服务和修建劳务。

(5)非正常损失的不动产在建工程所耗用的进货商品、设计服务和建筑劳务。

纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产,均属于不动产在建工程。

(6)购进的旅人运载服务、贷款服务、餐饮服务、居民平日服务和游乐服务。

(7)财政部和国家税务总局规定的其他情况。

上述第(4)点、第(5)点所称货物,是指构成不动产实体的素材和设施,包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中心空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施。

纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款一向相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等支出,其进项税额不得从销项税额中抵扣。

6.已抵扣进项税额的进货服务,暴发上述第5点规定境况(简易计税方法计税项目、免征增值税项目除外)的,应当将该进项税额从当期进项税额中扣减;无法确定该进项税额的,按照当期实际成本总括应扣减的进项税额。

7.已抵扣进项税额的无形资产或者不动产,发生上述第5点确定意况的,遵照下列公式总结不得抵扣的进项税额:

不足抵扣的进项税额=无形资产或者不动产净值×适用税率

8.按照《增值税暂行条例》第十条和上述第5点不可抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产,发生用途改变,用于允许抵扣进项税额的应税项目,可在用途改变的次月遵照下列公式,依照合法有效的增值税扣税凭证,总计可以抵扣的进项税额:

可以抵扣的进项税额=固定资产、无形资产、不动产净值/(1+适用税率)×适用税率

上述可以抵扣的进项税额应拿到合法有效的增值税扣税凭证。

(二)增值税期末留抵税额。

原增值税一般纳税人兼有销售服务、无形资产或者不动产的,结束到纳入营改增试点之日前的增值税期末留抵税额,不得从销售服务、无形资产或者不动产的销项税额中抵扣。

(三)混合销售。

一项销售行为只要既关乎货物又提到服务,为混合销售。从事货物的生育、批发或者零售的单位和个人工商户的插花销售行为,依照销售货物缴纳增值税;其他单位和个体工商户的良莠不齐销售行为,依照销售服务缴纳增值税。

上述从事货物的生育、批发或者零售的单位和民用工商户,包括以从事商品的生育、批发或者零售为主,并兼营销售服务的单位和个人工商户在内。

附件3:

营业税改征增值税试点过渡政策的确定

一、下列项目免征增值税

(一)托儿所、幼儿园提供的抚育和引导服务。

幼儿园、幼儿园,是指经县级以上教育部门审批建立、取得办园许可证的施行0-6岁学前教育的单位,包括公办和民办的托儿所、幼儿园、学前班、幼儿班、保育院、幼儿院。

国立幼儿园、幼儿园免征增值税的获益是指,在省级财政部门和价格首席营业官部门审核报省级人民政党批准的收费标准以内收取的教育费、保育费。
  民办幼儿园、幼儿园免征增值税的进项是指,在报经地点有关机构备案并公示的收费标准限制内收纳的教育费、保育费。
  抢先规定收费标准的收费,以开设实验班、特色班和兴趣班等为由此外收取的花费以及与孩子入园挂钩的赞助费、支教费等领先规定范围的获益,不属于免征增值税的纯收入。

(二)养老机构提供的供养服务。

养老机构,是指依据民政部《养老机构开设许可办法》(民政部令第48号)设立并依法办理登记的为老者提供集中居住和照料服务的各项养老机构;养老服务,是指上述养老机构按照民政部《养老机构管理办法》(民政部令第49号)的规定,为收住的中老年提供的生活照料、康复护理、精神抚慰、文化娱乐等服务。

(三)残疾人福利部门提供的育养服务。

(四)婚姻介绍服务。

(五)殡葬服务。

出殡服务,是指收费标准由所在价格老总部门会同有关机构核定,或者执行政党辅导价管理的遗骸接运(含抬尸、消毒)、遗体整容、遗体防腐、存放(含冷藏)、火化、骨灰存放、吊唁设施配备租赁、墓穴租赁及管制等劳务。

(六)残疾人士自己为社会提供的劳务。

(七)医疗机构提供的医疗服务。

医疗机构,是指依据国务院《医疗机构管理条例》(国务院令第149号)及卫生部《医疗机构管理条例实施细则》(卫生部令第35号)的规定,经登记取得《医疗机构执业许可证》的机构,以及部队、特种兵部队各级各个医疗机构。具体包括:各级各样医院、门诊部(所)、社区卫生服务主导(站)、急救主题(站)、城乡医院、护理院(所)、疗养院、临床检验主旨,各级政党及有关单位开设的卫生防疫站(疾病控制中央)、各种专科疾病防治站(所),各级政党设立的妇幼保健所(站)、母婴保健部门、小孩子保健部门,各级政坛开办的血站(血液核心)等医疗机构。

本项所称的治疗服务,是指医疗机构依照不超出地(市)级以上价格首席执行官部门会同同级卫生主任部门及其他有关单位制定的临床服务携带价位(包括政党带领价和听从规定由供需双方协商确定的价钱等)为就医者提供《全国医疗服务价格项目专业》所列的各项服务,以及医疗机构向社会提供卫生防疫、卫生检疫的服务。

(八)从事学历教育的院所提供的启蒙服务。

1.学历教育,是指受教育者经过国家教育考试或者国家确定的任何入学格局,进入国家有关机关批准的学府如故其余教育机构学习,拿到国家肯定的学历证书的教诲形式。具体包括:

(1)初等教育:普通小学、成人小学。

(2)初级中等教育:普通初中、职业初中、成人初中。

(3)高级中等教育:普通高中、成人高中和中等职业高校(包括普通中专、成人中专、职业高中、技医高校)。

(4)高等教育:普通本专科、成人本专科、网络本专科、大学生(研究生、研究生)、高等教育自学考试、高等教育学历文凭考试。

2.从业学历教育的该校,是指:

(1)普通院校。

(2)经地(市)级以上人民政坛或者同级政坛的教育行政部门认同创造、国家认同其学生学历的各个高校。

(3)经省级及以上人力资源社会保障行政部门批准建立的技农高校、高级技哲高校。

(4)经省级人民政党批准创建的技师大学。

上述学校均包括符合规定的从业学历教育的民办学校,但不包括职业培训机构等国家不认账学历的启蒙部门。

3.提供教育服务免征增值税的纯收入,是指对列入规定招生计划的在籍学生提供学历教育服务得到的入账,具体包括:经有关部门查核批准并按规定正式收取的学费、住宿费、课本费、作业本费、考试报名费收入,以及学校食堂提供饮食服务得到的饭钱收入。除此之外的收入,包括该校以各样名义接受的赞助费、择校费等,不属于免征增值税的限定。

高校食堂是指遵照《校园食堂与学生集体用餐卫生管理规定》(教育部令第14号)管理的学校食堂。

(九)学生勤工俭学提供的服务。

(十)农业机耕、排灌、病虫害防治、植物爱护、农牧保险以及有关技术培训业务,家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治。

农业机耕,是指在农业、林业、牧业中采用农业机械举办耕作(包括耕耘、种植、收割、脱粒、植物珍视等)的业务;排灌,是指对耕地举办灌溉或者排涝的事情;病虫害防治,是指从事农业、林业、牧业、渔业的病虫害测报和防治的政工;农牧保险,是指为种植业、养殖业、牧业种植和喂养的动植物提供保证的工作;相关技术培训,是指与农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保养业务有关以及为使农民拿到农牧保险知识的技术培训业务;家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治业务的免税范围,包括与该项服务有关的提供药品和医疗用具的事体。

(十一)回想馆、博物馆、文化馆、文物敬爱单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、教室在大团结的场地提供文化体育服务得到的首先道门票收入。

(十二)寺院、宫观、清真寺和教堂举办知识、宗教活动的门票收入。

(十三)行政单位之外的另外单位接到的符合《试点实施办法》第十条规定标准的政府性基金和行政事业性收费。

(十四)个人转让作品权。

(十五)个人销售自建自用住房。

(十六)二〇一八年1九月31日前,公共租赁住房经营管理单位出租公共租赁住房。

公物租赁住房,是指纳入省、自治区、直辖市、计划单列市人民政坛及新疆生产建设兵团认同的公物租赁住房发展规划和年度计划,并坚守《关于加速发展国有租赁住房的指导意见》(建保〔2010〕87号)和市、县人民政党制定的现实管制办法举办管制的公家租赁住房。

(十七)四川航运公司、航空集团从事海峡两岸海上直航、空中直航业务在陆上取得的运载收入。

河南航运公司,是指取得直通运输部颁发的“阿蒙森湾两头间水路运输许可证”且该许可证上注脚的商家注册地址在湖南的航运公司。

广东航空公司,是指取得中国民用航空局公告的“经营许可”或者遵照《海峡两岸空运协议》和《海峡两岸空运补充协议》规定,批准经营两岸游客、货物和邮件不定期(包机)运输工作,且公司注册地址在江苏的飞行公司。

(十八)纳税人提供的直接或者间接国际货物运输代理服务。

1.纳税人提供第一手或者直接国际货物运输代理服务,向委托方收取的全方位国际货物运输代理服务收入,以及向国际运输承运人支付的国际运输支出,必须经过金融机构举办结算。

2.纳税人为陆地与香江、格勒诺布尔、湖南地区之内的货物运输提供的货物运输代理服务参照国际货物运输代理服务有关规定举行。

3.委托方索取发票的,纳税人应该就国际货物运输代理服务收入向委托方全额开具增值税普通发票。

(十九)以下利息收入。

1.2016年1九月31日前,金融机构农户小额贷款。

小额贷款,是指单笔且该农户贷款余额总额在10万元(含本数)以下的借款。

所称农户,是指长期(一年以上)居住在村镇(不包括城关镇)行政管理区域内的每户,还包括短期居留在城关镇所辖行政村范围内的居家和户口不在本地而在地面居住一年以上的人家,国有农场的职工和乡下私房工商户。位于乡镇(不包括城关镇)行政管理区域内和在城关镇所辖行政村范围内的国有经济的全自动、团体、高校、企事业单位的集体户;有本土户籍,但举家外出谋生一年以上的住家,无论是否保留承包耕地均不属于农户。农户以户为总结单位,既可以从事农业生产老总,也得以从事非农业生产首席执行官。农户贷款的论断应以贷款发放时的承贷主体是否属于农户为准。

2.国度助学贷款。

3.国债、地点当局债。

4.人民银行对金融机构的借款。

5.住房公积金管理核心用住房公积金在指定的寄托银行发给的个人住房贷款。

6.外汇管制机构在转业国家外汇储备经营过程中,委托金融机构发放的外汇贷款。

7.统借统还工作中,集团公司或小卖部公司中的主题集团以及集团所属财务集团按不超过支付给金融机构的筹资利率水平依然开发的公债券票面利率档次,向合作社集团或者集团内下属单位收取的利息。

统借方向基金应用单位接受的利息,高于支付给金融机构借款利率档次仍然开发的公债券票面利率水平的,应全额交纳增值税。

统借统还工作,是指:

(1)集团公司或者集团企业中的大旨公司向金融机构借款或对外发行债券取得基金后,将所借资金分拨给下属单位(包括独立核算单位和非独立核算单位,下同),并向下属单位收取用于清偿金融机构或债券购买方本息的政工。

(2)公司公司向金融机构借款或对外发行债券取得基金后,由公司所属财务集团与商家公司或者公司内下属单位签订统借统还贷款合同并分拨资金,并向商店集团或者企业内下属单位收取本息,再转付公司公司,由供销社公司联合归还金融机构或债券购买方的作业。

(二十)被撤消金融机构以货物、不动产、无形资产、有价证券、票据等资产清偿债务。

被吊销金融机构,是指经人民银行、银监会依法决定收回的金融机构及其分设于各地的分支机构,包括被依法裁撤的经贸银行、信托投资公司、财务公司、金融租赁公司、城市信用社和农村信用社。除另有确定外,被撤除金融机构所属、附属集团,不享受被废除金融机构增值税免税政策。

(二十一)保险集团设立的一年期以上人身保险产品赢得的保费收入。

一年期上述人身保险,是指保险期间为一年期及以上返还本利的人寿保险、养老年金保险,以及确保之间为一年期及以上的正常化保险。

人寿保险,是指以人的寿命为保证标的的人身保险。

养老年金保险,是指以养老保障为目的,以被保险人生存为给付保险金条件,并按预约的光阴间隔分期给付生存保险金的人身保险。养老年金保险应当而且合乎下列条件:

1.保险合同约定给付被保险人生存保险金的年纪不足低于国家规定的退休年龄。

2.相邻五次给付的时间距离不得跨越一年。

正规保险,是指以因健康原因导致损失为给付保险金条件的人身保险。

上述免税政策履行备案管理,具体备案管理章程依据《国家税务总局关于一年期以上返还性人身保险产品免征营业税审批事项撤销后有关管理问题的公告》(国家税务总局通知2015年第65号)规定举办。

(二十二)下列金融商品转让获益。

1.通关境外投资者(QFII)委托国内集团在本国从事证券买卖业务。

2.香江市面投资者(包括单位和民用)通过沪港通买卖东京(Tokyo)证券交易所上市A股。

3.对香港(香江)市场投资者(包括单位和村办)通过资产互认买卖内地资产份额。

4.证券投资基金(封闭式证券投资基金,开放式证券投资基金)管理人运用资本买卖股票、债券。

5.私有从事经济商品转让业务。

(二十三)金融同业往来利息收入。

1.金融机构与人民银行所暴发的资本往来业务。包括公民银行对一般金融机构贷款,以及老百姓银行对商贸银行的再贴现等。

2.银行联行往来业务。同一银行系统内部不同行、处之间所发生的老本账务往来业务。

3.金融机构间的成本往来业务。是指经人民银行准予,进入全国银行间同业拆借市场的金融机构之间通过全国联合的同业拆借网络举行的长时间(一年以下含一年)无保证基金融通行为。

4.金融机构之间开展的转贴现业务。

金融机构是指:
  (1)银行:包括平民银行、商业银行、政策性银行。
  (2)信用合作社。
  (3)证券集团。
  (4)金融租赁集团、证券资产管理公司、财务公司、信托投资公司、证券投资基金。
  (5)保险公司。
  (6)其他经人民银行、银监会、证监会、保监会批准创立且经营金融保险业务的机关等。

(二十四)同时符合下列条件的管教单位从业中小集团信用作保或者再担保业务拿到的获益(不含信用评级、咨询、培训等收入)3年内免征增值税:

1.已取得监管部门颁发的融资性担保单位经营许可证,依法登记注册为企(事)业法人,实收资本当先2000万元。

2.等分年担保费率不超越银行同期贷款基准利率的50%。平均年担保费率=本期担保费收入/(期初担保余额+本期扩展担保金额)×100%。

3.连接合规经营2年以上,资金重点用于担保业务,具备系数的内部管理制度和为中小企业提供保证的力量,经营业绩卓越,对受保项目具有完善的事先评估、事中监控、事后追偿与处置机制。

4.为中小集团提供的一共担保贷款额占其两年一起担保业务总数的80%上述,单笔800万元以下的一起担保贷款额占其累计担保业务总数的50%之上。

5.对单个受保公司提供的管教余额不超越担保单位实收资本总额的10%,且平均单笔担保责任金额最多不抢先3000万元人民币。

6.担保责任余额不小于其净资产的3倍,且代偿率不抢先2%。

管教机构免征增值税政策运用备案管理形式。符合条件的承保单位应到所在地县(市)首席营业官税务机关和同级中小集团管理机关执行规定的备案手续,自形成备案手续之日起,享受3年免征增值税政策。3年免税期满后,符合条件的保证单位可按规定程序办理备案手续后连续享受该项政策。

实际备案管理措施遵照《国家税务总局有关中小集团信用保险机构免征营业税审批事项撤消后有关管理问题的公告》(国家税务总局通知2015年第69号)规定实施,其中税务机关的备案管理机构统一调整为县(市)级国家税务局。

(二十五)国家商品储备管理单位及其附属公司承担商品储备任务,从中心仍然地点财政取得的利息率补贴低收入和价差补贴收入。

江山商品储备管理单位会同直属公司,是指接受核心、省、市、县四级政党关于机关(或者政党指定管理单位)委托,承担粮(含大芦粟)、食用油、棉、糖、肉、盐(限于中心储备)等6种商品储备任务,并按有关政策收储、销售上述6种储备商品,取得财政储备经费或者补贴的货色储备集团。利息补贴收入,是指国家商品储备管理单位会同直属集团因承担上述商品储备任务从金融机构贷款,并从要旨仍旧地方财政取得的用于归还贷款利息的贴息收入。价差补贴低收入包括销售价差补贴收入和轮换价差补贴低收入。销售价差补贴低收入,是指依据核心仍然地点政党下令销售上述储备商品时,由于销售收入小于库存成本而从主旨依然地点财政获得的全额价差补贴低收入。轮换价差补贴低收入,是指遵照要求限期协会政策性储备商品轮换而从主旨依然地方财政取得的货品新陈质料价差补贴收入。

(二十六)纳税人提供技术转让、技术开发和与之休戚相关的技术咨询、技术服务。

1.技术转让、技术开发,是指《销售服务、无形资产、不动产注释》中“转让技术”、“研发服务”范围内的事体活动。技术咨询,是指就一定技术项目提供方向论证、技术预测、专题技术调查、分析评价报告等业务活动。

与技术转让、技术开发相关的技术咨询、技术服务,是指转让方(或者受托方)按照技术转让或者开发合同的规定,为援助受让方(或者委托方)精通所转让(或者委托开发)的技能,而提供的技术咨询、技术服务工作,且这一部分技术咨询、技术劳务的价款与技术转让或者技术开发的价款应当在平等张发票上开具。

2.备案程序。试点纳税人申请免征增值税时,须持技术转让、开发的封皮合同,到纳税人所在地省级科技总监部门举行确认,并持有关的书皮合同和科技主任部门审核意见申明文件报主办税务机关备查。

(二十七)同时符合下列原则的合同能源管理服务:

1.节能服务公司实践合同能源管理项目有关技能,应当符合国家质地监督检验检疫总局和国家标准化管理委员会发布的《合同能源管理技术通则》(GB/T24915-2010)规定的技术要求。

2.节能服务公司与用能集团签订节能效益分享型合同,其合同格式和情节,符合《中华人民共和国合同法》和《合同能源管理技术通则》(GB/T24915-2010)等规定。

(二十八)二零一七年1二月31日前,科普单位的入场券收入,以及县级及以上党政部门和科协开展科普活动的入场券收入。

普遍单位,是指科技馆、自然博物馆,对公众开放的天文馆(站、台)、气象台(站)、地震台(站),以及高等院校、科研机构对群众开放的广泛基地。

科普活动,是指使用各样媒体以浅显的、让群众易于了解、接受和参预的章程,向一般公众介绍自然科学和社会科学知识,推广科学技术的采取,倡导科学形式,传播科学思想,弘扬科学精神的位移。

(二十九)政府设置的从业学历教育的高档、中等和初等学堂(不含下属单位),举行进修班、培训班取得的全套归该高校有着的进项。

一切归该高校享有,是指举行进修班、培训班取得的所有低收入进入该高校合并账户,并纳入预算全额上缴财政专户管理,同时由该院校对关于票据举办联合保管和开具。

兴办进修班、培训班取得的入账进入该高校下属机构机关设置账户的,不予免征增值税。

(三十)政党设置的生意院校设置的根本为在校学员提供实习场合、并由该校出资自办、由全校负责经营管理、经营收入归高校有着的商店,从事《销售服务、无形资产或者不动产注释》中“现代服务”(不含融资租赁服务、广告服务和此外现代服务)、“生活服务”(不含文化体育服务、其他生活服务和桑拿、氧吧)业务活动取得的收益。

(三十一)家政服务集团由职工制家政服务员提供家政服务拿到的获益。

家事服务集团,是指在店铺营业执照的规定经营范围中包括家政服务内容的商店。

员工制家政服务员,是指同时合乎下列3个条件的家事服务员:

1.依法与家务服务集团签订半年及半年以上的劳动合同或者服务协议,且在该店铺实际上岗工作。

2.家政劳动集团为其按月足额交纳了铺面所在地人民政坛遵照国家策略确定的为主养老保险、基本医疗保险、工伤保险、失业保险等社会保险。对已享受新型农村养老保险和新型农村合作医疗等社会保险或者下岗职工原单位继续为其缴纳社会保险的家政服务员,如果我书面提出不再缴纳公司所在地人民政坛依据国家策略确定的相应的社会保险,并出示其所在乡镇或者原单位开具的已上交相关保险的印证,可视同家政服务公司已为其按月足额缴纳了对应的社会保险。

3.家政服务公司通过金融机构向其实际支出不小于集团所在地适用的经省级人民政党批准的最低工资标准的工薪。

(三十二)福利彩票、体育彩票的批发收入。

(三十三)军队空余房产租赁收入。

(三十四)为了配合国家住宅制度改进,公司、行政事业单位按房改成本价、标准价出售住房取得的收益。

(三十五)将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产。

(三十六)涉及家庭财产分割的私家无偿转让不动产、土地使用权。

家庭财产分割,包括下列情状:离婚财产分割;无偿赠与伴侣、父母、子女、祖父母、曾祖父母、外孙子女、儿子女、兄弟姐妹;无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养权利的抚养人或者赡养人;房屋产权所有人死亡,法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人依法得到房屋产权。

(三十七)土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权归还给土地所有者。

(三十八)县级以上地点人民政坛或自然资源行政首席执行官部门出让、转让或注销自然资源使用权(不含土地使用权)。

(三十九)随军家属就业。

1.为安置随军家属就业而新开设的集团,自领取税务登记证之日起,其提供的应税服务3年内免征增值税。

享用税收优惠政策的商号,随军家属必须占集团总人数的60%(含)以上,并有军(含)以上政治和后勤机关出具的表达。

2.从事个体经营的随军家属,自办理税务登记事项之日起,其提供的应税服务3年内免征增值税。

随军家属必须有师以上政治活动出示的可以讲明其身份的表明。

坚守上述规定,每一名随军家属可以分享一回免税政策。

(四十)军队转业干部就业。

1.从事个体经营的大军转业干部,自领取税务登记证之日起,其提供的应税服务3年内免征增值税。

2.为安置自主择业的军旅转业干部就业而新设立的商店,凡安置自主择业的军队转业干部占公司总人数60%(含)以上的,自领取税务登记证之日起,其提供的应税服务3年内免征增值税。

享用上述优惠政策的自立择业的队伍容貌转业干部必须持有师以上队伍容貌宣告的转业证件。

二、增值税即征即退

(一)一般纳税人提供管道运输服务,对其增值税实际税负超越3%的局部进行增值税即征即退政策。

(二)经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人,提供有形动产融资租赁服务和有形动产融资性售后回租服务,对其增值税实际税负领先3%的一对举办增值税即征即退政策。商务部授权的省级商务老总部门和国家经济技术开发区批准的从事融资租赁业务和融资性售后回租业务的试点纳税人中的一般纳税人,2016年九月1日后实收资本达到1.7亿元的,从达到标准的当月起按照上述规定执行;2016年8月1日后实收资本未达标1.7亿元但注册资本达到1.7亿元的,在2016年十月31日前仍可比照上述规定实施,2016年十月1日后开展的有形动产融资租赁业务和有形动产融资性售后回租业务不得依照上述规定执行。

(三)本规定所称增值税实际税负,是指纳税人当期提供应税服务实在缴纳的增值税额占纳税人当期提供应税服务得到的所有价款和价外费用的比例。

三、扣减增值税规定

(一)退役士兵创业就业。

1.对独立就业退役士兵从事个体经营的,在3年内按每户每年8000元为限额依次扣减其当场事实上应交纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地点教育附加和个人所得税。限额标准最高可上浮20%,各省、自治区、直辖市人民政坛可遵照本地方实际情状在此幅度内确定具体限额标准,并报财政部和国家税务总局备案。

纳税人年度应交纳税款小于上述扣减限额的,以其实际缴付的税款为限;大于上述扣减限额的,应以上述扣减限额为限。纳税人的实际上经营期不足一年的,应当以实际月份换算其减免税限额。换算公式为:减免税限额=年度减免税限额÷12×实际经营月数。

纳税人在分享税收促销政策的当月,持《中国人民解放军义务兵退现身役证》或《中国人民解放军排长退出现役证》以及税务机关要求的相关材料向主办税务机关备案。

2.对买卖商店、服务型集团、劳动就业服务公司中的加工型集团和街道社区独具加工性质的小型集团实体,在新扩张的职位中,当年新招用自主就业退役士兵,与其签订1年以上定期劳动合同并依法上缴社会保险费的,在3年内按其实招生人数给予定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地点教育附加和集团所得税促销。定额标准为每人每年4000元,最高可上浮50%,各省、自治区、直辖市人民政党可按照本地点实际情形在此幅度内确定具体定额标准,并报财政部和国家税务总局备案。

本条所称服务型集团是指从事《销售服务、无形资产、不动产注释》中“不动产租赁服务”、“商务补助劳动”(不含货物运输代理和代理报关服务)、“生活服务”(不含文化体育服务)范围内工作活动的合作社以及按照《民办非集团单位登记管理暂行条例》(国务院令第251号)登记创制的民办非公司单位。

纳税人按集团招用人数和协定的劳动合同时间决定集团减免税总额,在表决减免税总额内每月依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加和地点教育附加。纳税人实际应缴纳的增值税、城市保障建设税、教育费附加和地点教育附加小于核定减免税总额的,以实际应交纳的增值税、城市保障建设税、教育费附加和地方教育附加为限;实际应缴纳的增值税、城市保障建设税、教育费附加和地点教育附加大于核定减免税总额的,以决定减免税总额为限。

纳税年度终了,如若商家实际减免的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加小于核定的减免税总额,集团在公司所得税汇算清缴时扣减公司所得税。当年扣减不足的,不再结转将来年度扣减。

总结公式为:公司减免税总额=∑每名自主就业退役士兵本年度在本公司办事月份÷12×定额标准。

集团自征集自主就业退役士兵的次月起享受税收促销政策,并于享受税收让利政策的当月,持下列资料向主任税务机关备案:

(1)新招募自主就业退役士兵的《中国人民解放军权利兵退出现役证》或《中国人民解放军上等兵退出现役证》。

(2)公司与新招用自主就业退役士兵签订的劳动合同(副本),公司为职工交纳的社会保险费记录。

(3)自主就业退役士兵本年度在公司办事时间表。

(4)总老板税务机关要求的其余有关资料。

3.上述所称自主就业退役士兵是指依照《退役士兵安置条例》(国务院、中央军委令第608号)的规定退出现役并按自主就业方式安置的退役士兵。

4.上述税收促销政策的实践年限为2016年10月1日至2016年111月31日,纳税人在2016年1十一月31日未享受满3年的,可继续享受至3年期满截止。

按部就班《财政部 国家税务总局
民政部有关调整完善扶植自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的通知》(财税〔2014〕42号)规定享受营业税优惠政策的纳税人,自2016年五月1日起按照上述规定享受增值税让利政策,在2016年1十月31日未享受满3年的,可连续享受至3年期满结束。

《财政部
国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通报》(财税〔2013〕106号)附件3首先条第(十二)项城镇退伍士兵就业免征增值税政策,自2014年10月1日起停止执行。在2014年十月30日未享受满3年的,可继续享受至3年期满停止。

(二)重点群体创业就业。

1.对持《就业创业证》(注明“自主创业税收政策”或“毕业年度内自主创业税收政策”)或2015年1月27日前取得的《就业失业登记证》(注明“自主创业税收政策”或附着《高校毕业生自主创业证》)的人员从事个体经营的,在3年内按每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。限额标准最高可上浮20%,各省、自治区、直辖市人民政府可根据本地区实际情况在此幅度内确定具体限额标准,并报财政部和国家税务总局备案。

纳税人年度应交纳税款小于上述扣减限额的,以其实际缴付的税款为限;大于上述扣减限额的,应以上述扣减限额为限。

上述人士是指:

(1)在人力资源社会保障部门集体就业服务单位挂号失业半年以上的人手。

(2)零就业家庭、享受城市居民最低生活保持家庭劳动年龄内的注册失业人口。

(3)毕业年度内大学毕业生。高校毕业生是指实施高等学历教育的不以为奇高等学校、成人高等高校毕业的学生;毕业年度是指毕业所在自然年,即12月1日至1一月31日。

2.对生意商店、服务型公司、劳动就业服务公司中的加工型集团和街道社区颇具加工性质的小型公司实体,在新扩张的职位中,当年新招募在人力资源社会保障部门集体就业服务机构挂号失业半年以上且持《就业创业证》或2015年八月27日前赢得的《就业下岗登记证》(声明“集团收取税收政策”)人员,与其签订1年以上定期劳动合同并依法上缴社会保险费的,在3年内按其实招生人数给予定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地点教育附加和公司所得税优惠。定额标准为每人每年4000元,最高可上浮30%,各省、自治区、直辖市人民政党可遵照本位置实际境况在此幅度内确定具体定额标准,并报财政部和国家税务总局备案。

按上述标准计量的税收扣减额应在合作社当年实际应缴纳的增值税、城市保障建设税、教育费附加、地点教育附加和集团所得税税额中扣减,当年扣减不足的,不得结转下年使用。

这多少个所称服务型公司是指从事《销售服务、无形资产、不动产注释》中“不动产租赁服务”、“商务匡助服务”(不含货物运输代理和代理报关服务)、“生活服务”(不含文化体育服务)范围内作业活动的商家以及遵照《民办非集团单位登记管理暂行条例》(国务院令第251号)登记创制的民办非企业单位。

3.享用上述打折政策的人士按以下规定申领《就业创业证》:

(1)遵照《就业服务与就业管理规定》(劳动和社会保障部令第28号)第六十三条的确定,在官方劳动年龄内,有劳动能力,有就业要求,处于待业状态的镇子常住人口,在公共就业服务机关展开失业登记,申领《就业创业证》。其中,农村进城务工人员和此外非本地户籍职员在常住地稳定就业满6个月的,失业后方可在常住地登记。

(2)零就业家庭凭社区出具的印证,城镇低保家庭凭低保申明,在公共就业服务机关挂号失业,申领《就业创业证》。

(3)毕业年度内大学毕业生在校期间凭学生证向公共就业服务部门按规定申领《就业创业证》,或委托所在大学就业指导要旨向公共就业服务机构按规定代为其申领《就业创业证》;毕业年度内高校毕业生离校后间接向国有就业服务部门按规定申领《就业创业证》。

(4)上述人士申领相关凭证后,由就业和创业地人力资源社会保障部门对人员限制、就业下岗状态、已享受政策境况举办核准,在《就业创业证》上表明“自主创业税收政策”、“毕业年度内自主创业税收政策”或“公司吸纳税收政策”字样,同时合乎自主创业和供销社吸收税收政策条件的,可同时加注;经理税务机关在《就业创业证》上打印戳记,讲明减免税所属时间。

4.上述税收打折政策的履行期限为2016年11月1日至2016年1十二月31日,纳税人在2016年1一月31日未享受满3年的,可连续享受至3年期满截至。

按照《财政部 国家税务总局
人力资源社会保障部关于继续举办辅助和推进重点群体创业就业有关税收政策的打招呼》(财税〔2014〕39号)规定享受营业税优惠政策的纳税人,自2016年2月1日起依照上述规定享受增值税优惠政策,在2016年1九月31日未分享满3年的,可继续享受至3年期满停止。

《财政部
国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通告》(财税〔2013〕106号)附件3首先条第(十三)项失业人口就业增值税优惠政策,自2014年十二月1日起截至执行。在二零一三年1十二月31日未分享满3年的,可连续享受至3年期满结束。

四、金融公司发放借款后,自结息日起90天内暴发的应收未收利息按现行规定交纳增值税,自结息日起90天后发出的应收未收利息暂不缴纳增值税,待实际收到利息时按规定交纳增值税。

上述所称金融集团,是指银行(包括国有、集体、股份制、独资、外资银行以及另外所有制情势的银行)、城市信用社、农村信用社、信托投资集团、财务集团。

五、个人将采购不足2年的宅院对外销售的,遵照5%的征收率全额上缴增值税;个人将购买2年以上(含2年)的住房对外销售的,免征增值税。上述政策适用于香港市、新加坡市、梅州市和江门市之外的地带。

村办将购入不足2年的居室对外销售的,依据5%的征收率全额交纳增值税;个人将采购2年以上(含2年)的非普通住房对外销售的,以销售收入减去购入住宅价款后的差额遵照5%的征收率交纳增值税;个人将采购2年以上(含2年)的通常住宅对外销售的,免征增值税。上述政策仅适用于上海市、新加坡市、阳江市和珠海市。

办理免税的求实程序、购买房屋的年华、开具发票、非采购格局取得住房行为及另外相关税收管理规定,遵照《国务院办公厅转会建设部等机关关于搞好稳定住房价格工作意见的打招呼》(国办发〔2005〕26号)、《国家税务总局
财政部
建设部关于加强房地产税收管理的关照》(国税发〔2005〕89号)和《国家税务总局有关房地产税收政策执行中多少个有血有肉问题的通知》(国税发〔2005〕172号)的有关规定施行。

六、上述增值税促销政策除已规定时限的连串和第五条方针外,其他均在营改增试点期间举办。如若试点纳税人在纳入营改增试点之日前曾经遵照有关方针规定享受了营业税税收促销,在剩余税收打折政策期限内,依照本规定享受有关增值税优惠。

附件4:

跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的确定

一、中华人民共和国境内(以下称国内)的单位和私家销售的下列服务和无形资产,适用增值税零税率:

(一)国际运输服务。

国际运输服务,是指:

1.在境内载运乘客依然货物出境。

2.在境外载运乘客仍然货物入境。

3.在境外载运游客如故货物。

(二)航天运输服务。

(三)向境外单位提供的一心在境外消费的下列服务:

1.研发服务。

2.合同能源管理服务。

3.统筹服务。

4.广播影视节目(小说)的炮制和发行服务。

5.软件服务。

6.电路设计及测试服务。

7.音信系列服务。

8.业务流程管理服务。

9.离岸服务外包业务。

离岸服务外包业务,包括消息技术外包服务(ITO)、技术性业务流程外包服务(BPO)、技术性知识流程外包服务(KPO),其所波及的切切实实业务活动,遵照《销售服务、无形资产、不动产注释》相呼应的政工活动实施。

10.转让技术。

(四)财政部和国家税务总局确定的任何服务。

二、境内的单位和个体销售的下列服务和无形资产免征增值税,但财政部和国家税务总局确定适用增值税零税率的除了:

(一)下列服务:

1.工程项目在境外的建筑劳务。

2.工程项目在境外的工程监理服务。

3.工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务。

4.会议展览地点在境外的会议展览服务。

5.存储地方在境外的存储服务。

6.标的物在境外使用的有形动产租赁服务。

7.在境外提供的广播影视节目(作品)的上映服务。

8.在境外提供的学识体育服务、教育医疗服务、旅游服务。

(二)为出口货物提供的邮政服务、收派服务、保险服务。

为出口货品提供的保证服务,包括出口货物保险和谈话信用担保。

(三)向境外单位提供的通通在境外消费的下列服务和无形资产:

1.电信服务。

2.知识产权服务。

3.物流帮忙服务(仓储服务、收派服务除外)。

4.鉴证咨询服务。

5.正规技术劳务。

6.商务援助服务。

7.广告投放地在境外的广告服务。

8.无形资产。

(四)以无运输工具承运格局提供的国际运输服务。

(五)为境外单位之间的货币资金融通及其它金融业务提供的直接收费金融服务,且该服务与国内的货色、无形资产和不动产无关。

(六)财政部和国家税务总局规定的此外服务。

三、遵照国家有关确定应拿到相关资质的国际运输服务项目,纳税人取得相关资质的,适用增值税零税率政策,未获取的,适用增值税免税政策。

境内的单位或个体提供程租服务,假诺租赁的畅通工具用于国际运输服务和港澳台运输服务,由出租方按规定申请适用增值税零税率。

境内的单位和个人向国内单位或个人提供期租、湿租服务,假诺承租方利用租赁的直通工具向另外单位或个体提供国际运输服务和港澳台运输服务,由承租方适用增值税零税率。境内的单位或个体向境外单位或个人提供期租、湿租服务,由出租方适用增值税零税率。

国内单位和个人以无运输工具承运模式提供的国际运输服务,由国内实际承运人适用增值税零税率;无运输工具承运业务的纳税人适用增值税免税政策。

四、境内的单位和私家提供适用增值税零税率的劳务仍旧无形资产,如若属于适用简易计税方法的,举行免征增值税办法。假诺属于适用增值税一般计税方法的,生产集团实施免抵退税格局,外贸公司外购服务或者无形资产出口进行免退税形式,外贸集团直接将服务或机关研发的无形资产出口,视同生产合作社及其其讲话货物统一举行免抵退税情势。

劳动和无形资产的退税率为其遵照《试点实施办法》第十五条第(一)至(三)项规定适用的增值税税率。举行退(免)税办法的劳动和无形资产,如若首席执行官税务机关认定出口价格偏高的,有权遵照核定的说话价格总括退(免)税,核定的谈话价格低于外贸集团购进价格的,低于一些对应的进项税额不予退税,转入成本。

五、境内的单位和私家销售适用增值税零税率的劳动或无形资产的,可以抛弃适用增值税零税率,采用免税或按规定交纳增值税。抛弃适用增值税零税率后,36个月内不足再提请适用增值税零税率。

六、境内的单位和个体销售适用增值税零税率的劳务或无形资产,按月向主管退税的税务机关申报办理增值税退(免)税手续。具体管制艺术由国家税务总局商财政部再也制定。

七、本规定所称完全在境外消费,是指:

(一)服务的实际上接受方在境外,且与境内的货物和不动产无关。

(二)无形资产完全在境外使用,且与国内的货品和不动产无关。

(三)财政部和国家税务总局确定的别样情状。

八、境内单位和私家发生的与Hong Kong、比什凯克、黑龙江关于的应税行为,除本文另有确定外,参照上述规定履行。

九、2016年3月30日前签订的合同,符合《财政部
国家税务总局有关将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的公告》(财税〔2013〕106号)附件4和《财政部
国家税务总局有关电影等说话服务适用增值税零税率政策的打招呼》(财税〔2015〕118号)规定的零税率或者免税政策规范的,在合同到期前能够延续享受零税率或者免税政策。